Правомерны ли действия налоговой инспекции в обращении взыскания на имущество должника через судебных приставов без решения арбитражного суда? Правомерны ли действия судебных приставов по исполнению данных решений налоговых органов без решения арбитражного суда?

Ваш адвокат советует

Да, если взыскиваются налоги, пени или штрафы и при этом недостаточно денежных средств на счетах в банках.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках или отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе обратить взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Взыскание производится

• с организаций и индивидуальных предпринимателей - в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ (подробнее см. ст.47 НК РФ),
• с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в судебном порядке (подробнее см. ст.48 НК РФ).

Такой порядок для индивидуальных предпринимателей введен с 1 января 2006 года - ранее взыскание производилось с них в судебном порядке - как для физических лиц. При этом взыскание штрафов ранее производилось только в судебном порядке - с 1 января 2006 года для штрафов небольшого размера - в том же  порядке, как и налоги, сборы и  пени.

Т.е. если неплательщиком оказалась организация (индивидуальный предприниматель), то принудительное взыскание производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Исключения: взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в судебном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом (ст.45 НК РФ): 1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами; 2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции) (ст.115 НК РФ).

Подробнее см.
Взыскание налога, сбора за счет иного имущества
Пеня
Налоговые санкции (штраф)